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2018年注册公司后注销税务异常如何处理

作者:小娟来源:金不换 浏览次数: 日期:2018年1月8日 17:31

广州注册公司找广州金不换财务咨询有限公司

 

  一般注册公司往往是因为公司出了一些问题才去注销,但注销的时候又会查出一些新问题。比如:企业的租金发票开了没有,是否还在那里经营了,企业的租赁合同都找不到,前几年企业的税收偏低等等情况。注销的手续又要增加,费用自然又要增加了。这就是为什么注销公司比注册公司还贵的原因。

一、清算:

公司到登记机关办理公司注销程序之前一定要依法进行公司清算,包括终止生产经营销售活动、了结公司事务、了结民事诉讼、清理债权和债务和分配剩余财产等。

公司不论是何性质的清算,均应依下列步骤展开:

(1)成立清算组。

(2)展开清算工作。

(3)通知债权人申报债权。

(4)提出清算方案。

 
在清算进行完以后,才能进行注销。

 

二、登记:

公司注销过程需要分别去以下7个部门或机构办理相应账户注销:

(1)社保局:核查是否有未缴清社保费用,然后注销公司社保账号。

(2)税务局:核查是否有未缴清税款或费用,然后注销公司的国、地税。

(3)报纸媒体:公司需自行登报公示,宣告公司即将注销。

(4)工商局:办理公司注销备案,注销营业执照。

(5)开户行:注销公司开户许可证和银行基本户等其他账户。

(6)质监局:到质监局注销公司的许可证例如生产许可证。

(7)公安机关:注销公司印章的法律效应(印章本身可不上交)。

 

既然知道了流程,那注销公司需要提供什么资料呢?

注销公司需要提供的资料:

(1)公司清算组负责人或公司法定代表人签署的《公司注销登记申请书》;

(2)清算组成员《备案确认申请书》;

(3)法院破产裁定、行政机关责令关闭的文件或公司依照《公司法》作出的决议;

(4)股东会或者有关机关确认的清算报告;’

(5)刊登注销公告的报纸报样;

(6)法律、行政法规规定应当提交的其他文件;

1.账面存货要交税!

A公司一般纳税人,商贸批发企业,今年91号去不想经营了,准备注销。但是账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元。税务上咋处理啊?

如果尚有未曾出售的存货,则会分配给股东或投资者,作为出资的收回或利润的分配。将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。

视同销售不说了,肯定是按照12万确认销项啊,所以注销的时候需要交纳增值税12*17%=2.04万元。

2、账面库存大于实物库存咋办?

A公司注销的时候,账面10万元的存货,但是实际仓库里面什么都没有!公司会计也很苦恼啊!这个局,怎么办?

 

估计上面这个问题注销的企业都会涉及,如果账面库存大于实际库存,说明有商品销售漏报收入了,没办法,税法就是这么严谨。等到企业注销的时候,账面大于库存,货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况,最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。

 

金额差异很大的话,还可能补缴滞纳金!

如果是视同销售的话,按照12万*17%=2.04万元进行补缴。

3、库存还要补企业所得税!

A公司注销的时候账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元,上面谈到了需要补交增值税,那还有所得税呢

(国税函〔2008828)规定:二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(四)用于股息分配;这一法条不仅平时使用,等到注销的时候算是也要找到用场了!

根据规定,上面库存10万元存货需要视同销售,在企业所得税处理的时候,要确认12万元的视同销售收入,10万元的成本,确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元。

4、库存确实坏了咋办?

B公司因为做食品销售的,注销的时候,公司的仓库的117万元(含税)食品都过期了,发票已经认证抵扣,但是这一批我们账面的这117万元确实一分钱都不值了啊!

根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,需要做进项税转出。

进项转出金额=117/1.17*17%=17万元。进项抵扣了的必须进项转出!

5、个税可能才是主角!

A公司注销的时候,由于公司成立较早,公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了,现在注销了,税务要求补税?

财税[2003]158号,二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

这个文件很重要,按照这个规则,这家企业需要补缴个税100*20%=20万元,所以,公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款,这是税务必查项目!

6、印花税——注销时的必查项

平时,大家对印花税好像感觉税务管理非常松,但是注销的时候必查!

 提醒:地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核,实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点!

 注销前,自己检查一遍,提前把税补了,省的注销的时候到处在补税!

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